Транспортный налог: начисление, расчёт, ставка, бухгалтерские проводки

Транспортный налог принадлежит к группе местных сборов. Его начисляют за эксплуатацию автомобильных дорог, входящих в федеральную собственность. Некоторые ошибочно полагают, что налог взимается лишь за владение транспортным средством, однако это не так.

Поскольку транспортный налог является местным сбором, ставка по нему, сроки оплаты и льготы устанавливаются нормативными актами субъектов федерации.

Транспортный налог состоит из таких элементов:

Транспортные средства, освобождённые от налогообложения

358 статья в пункте №2 определяет объекты, не подлежащие налогообложению. Вот некоторые из них:

Особенности расчёта транспортного налога

Налоговая база определяется видом автотранспорта. Она зависит от валовой вместимости, мощности двигателя (в л.с.), а также тяги реактивного двигателя. В различных категориях транспортных средств имеются особенности расчёта мощности: для автомобилей это лошадиные силы, для самолётов – тяга реактивного двигателя.

Налоговый кодекс в 361 статье устанавливает ставку. Однако органы на местах могут изменять её. По отношению к ней может использоваться коэффициент в пределах 0.1-10. Этот момент отражает и начисление транспортного налога в бухгалтерской проводке.

Оплата транспортного налога

Все положения в отношении регламента оплаты указаны в Налоговом кодексе в статье 28. Она указывает, что субъекты Федерации уполномочены устанавливать сроки и величину налога, определять критерии для предоставления льгот для полного либо частичного освобождения от сбора.

Налоговый период для юридических лиц установлен в качестве календарного года, однако отчёт в местную налоговую службу организация должна предоставлять ежеквартально.

Для физлиц налог на транспорт рассчитывает налоговая инспекция. Всю необходимую информацию для него предоставляет ГИБДД. Сведения в дорожную полицию предоставляет собственник при постановке транспорта на учёт.

Обычно налоговая практикует отправку уведомление о налоговом обязательстве по почте. На юридические лица возложено обязательство самостоятельно производить расчёты с учётом индивидуальной налоговой базы и процентной ставки для различных категорий транспортных средств. Налоговая база указывается в техпаспорте, а ставка – в федеральных законах по адресу регистрации.

Отображение транспортного налога в бух проводке

В бухучёте применяется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» для отображения расчётов по налогу на транспорт. Для этого в нём открывается субсчёт «Расчёты по транспортному налогу». ПБУ 10/99 в пункте 5 определяет, что транспортный налог принадлежит к затратам по обычным видам деятельности.

Порядок отражения в бухгалтерском учёте определяется производством либо подразделением юридического лица, которое применяется транспорт, подлежащий налогообложению.

Проводка для начисления транспортного налога производится по дебету 20, 23, 25, 26 либо 44 и по кредиту 68. Уплата проводится по дебету 68 и кредиту 51.

Если автотранспорт не применяется в основной деятельности компании (к примеру, ТС передано по соглашению аренды), транспортный налог будет учитываться в составе других затрат.

Транспортный налог является важным элементом налоговой системе Российской Федерации. На странице https://investtalk.ru/nalogi/raschet-naloga-na-avto-kalkulyator-2019 можно прочитать, какие изменения ожидают данный сбор в 2019 году. А здесь подробно описывается, какие виды автомобилей подпадают под налог на роскошь. Эта и другая информация помогает избежать проблем с налоговой службой.