Отражение начисления пени по налогам в бухгалтерских проводках

Существуют различные способы отражения начисления пени по налогам в бухгалтерских проводках. Подробно рассмотрим их особенности и что учитывать, чтобы сделать оптимальный выбор.

Что такое пеня по налогам и как она рассчитывается

Пеня представляет собой средство обеспечения выполнения обязанности по оплате налогов и сборов. Такое определение устанавливает Налоговый кодекс РФ в статье 72 в пункте 1. Данную сумму плательщики налогов обязаны заплатить в бюджет при просрочке оплаты налога, сбора либо авансового платежа по налогу в соответствии с Налоговым кодексом РФ, статьёй 75 пунктом 1.

Обычно начисление пени осуществляется на каждый календарный день, в течение которого происходила просрочка. Отсчёт начинается со дня, который следует за сроком уплаты, до дня погашения недостающей суммы включительно. Расчёт пени осуществляется в процентах от неоплаченной суммы, для этого ставку рефинансирования Центробанка РФ необходимо разделить на 300. Это устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации в статье 75 пункте 4.

Формула проведения расчётов:

где:

Важно! С конца 2018 года величина пени не может превышать невыплаченной суммы, на которую она начисляется.

Приведённая выше формула используется для физических лиц и организаций, если просрочка по уплате налога не превышает календарный месяц. При более продолжительной просрочке с 31 дня необходимо использовать в качестве делителя не 300, а 150 (правило действует для юридических лиц).

Плательщик налога обязан самостоятельно заплатить пеню по просроченному платежу. Сделать это можно тогда же, когда будет оплачивать налог или после этого. При отсутствии платежа инспекция будет начислять пени. Налоговый орган уполномочен принудительно взыскивать их за счёт имущества либо денежных средств плательщика. Это установлено Налоговым кодексом РФ в статье 75 пункте 6.

Учет пени по налогам в бухгалтерском учёте и проводках

Правила бухучёта затрат юридических лиц установлены ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждён приказом Министерством финансов РФ №33н). Данный документ не содержит определённых указаний по порядку учёта. Это означает, что компания может установить их самостоятельно, закрепив в учётной политике.

Пени по налогам в бухгалтерском учёте необходимо относить к прочим затратам, поскольку они не связаны с изготовлением продукции, выполнением работ, продажей продукции либо предоставлением услуг.

Если говорить о налоговом учёте, здесь однозначность отсутствует. Налоговый кодекс России в статье 270 пункте 2 напрямую запрещает, что организации не уполномочены снижать прибыль пени по налогам.

Какие существуют бухгалтерские проводки для начисления пени по налогам

Бухгалтерские проводки для начисления пени по налогам используют два счёта:

В учётной политике по бухучёту лучше зафиксировать соответствующий вариант. На 68 счёте для пеней по каждому налогу предпочтительно открыть соответствующие субсчета.

В случае отражении пеней II методом (посредством 91 счёта) в учёте появится постоянное налоговое обязательство. Это связано с тем, что для бухгалтерского учёта используются данные затраты, а для налогового – нет.

Особенности начисления пени по налогам в бухгалтерских проводках через 99 счёт

Главное преимущество этого способа – соответствие информации бухгалтерского учёта показателям финансовой отчётности. 99 счёт не используется для установления налогооблагаемой базы. Это значит, что отнесение величины пени на него не станет причиной искажения учётных сведений.

Для 68 счёта следует применять такие субсчета:

Особенности начисления пени по налогам в бухгалтерских проводках через 91 счёт

Посредством 91 счёта задолженность по налогам перед бюджетом отражается аналогично ответственности за просрочку либо невыполнение обязательств по соглашению с другой стороной. Слабая сторона способа заключается в наличии постоянного налогового обязательства. Причина – по нормам налогового учёта величина пени должна приводить к возрастанию расходов организации. Если пеня будет отнесена на 91 счёт, тогда при составлении отчётности нужно будет вычленить величину пени.

Перед тем, как перечислить денежные средства в счёт оплаты пени, следует полностью выплатить задолженность по налоговым платежам.

Налогообложение в России непростое. На странице https://investtalk.ru/nalogi/raschet-transportnogo-naloga-onlajn рассказывается об особенностях расчёта транспортного налога в онлайн режиме. Здесь подробно описывается, для каких автомобилей применяется налог на роскошь. Эта и другая информация поможет не иметь проблем с фискальными органами.