Новая форма налоговой накладной 2020 года: что о ней нужно знать?

Министерство финансов приказом от 17 сентября 2018 года №763 определяет новые формы налоговой накладной (НН) и расчёты корректировки (РК). Документ изменяет Порядок №1307. Приказ вступил в силу с 1.12.18, он продолжает оставаться актуальным и в 2020 году.

Новые правила заполнения налоговой накладной

Налоговый номер налогоплательщика

Новая форма налоговой накладной 2020 года включает новый реквизит НН. В заголовке документа в графах, которые отведены для продавца и покупателя, помимо ИНН плательщика НДС, следует ввести налоговый номер налогоплательщика. Его можно узнать по порядку №1588 (Порядок учёта налогоплательщиков Минфина 9.12.11).

Номер берётся следующим образом:

Некоторые физические лица отказываются от ИНН по религиозным убеждениям, об этом должна свидетельствовать соответствующая отметка в паспорте. В этом случае в поле указывают серию и номер гражданского паспорта. Продавец обязан указать собственный налоговый номер. Порядок №1307 определяет случаи, при наступлении которых покупатель обозначает свой налоговый номер:

Если НН не выдаётся покупателю, тогда соответствующую графу заполнять не обязательно.

Подобным образом следует заполнить заглавную часть НН, составляемую по результатам операций дня.

Сумма налога на добавленную стоимость

По новым правилам РК и НН по каждой позиции следует обозначить величину НДС. Значение в поле может содержать до 6 знаков после запятой. В новой форме налоговой накладной 2020 года может быть обозначено несколько товаров, по каждой из них можно производить округления НДС, тогда совокупная величина налога не сойдётся из-за округлений. Введение все шесть знаков после запятой не является обязательной, достаточно ввести столько, сколько реально есть.

Новая форма налоговой накладной 2020 года в разделе А будет включать величину НДС, которая будет вноситься с учётом копеек.

Графа номенклатура

Данное поле является вторым в НН. В нём не всегда дословно указывают номенклатуру товара, в некоторых случаях обозначаются иные сведения, среди них дата и номера «входных» накладных.

Сводные фискальные накладные

В «шапке» НН в графе «Сведённая налоговая накладная» по новым правилам нужно не проставлять отметку «Х», а указать кодировку признака. Она может быть следующей:

В компенсирующих накладных «Налоговый номер покупателя» указывать не следует.

В других параметрах новая форма налоговой накладной 2020 года изменений не претерпела.

Что нового в форме расчёта корректировки

Раздел Б получил такие обновлённые поля:

2. Графа 2 «Причина корректировки»:

Исправление ошибок в заголовке налоговой накладной

В Порядке п.22 указываются разъяснения, указанные налоговиками прежде. Для исправления ошибок в заглавии необходимо сделать следующее: на дату определения ошибки составляется РК, в нём все грамотно заполненные реквизиты повторяются, а реквизит с ошибкой указывается корректно. Табличный участок РК заполнять не требуется.

Другими словами, ошибка должна быть исправлена нулевым РК с корректно указанным заголовком.

Порядок заполнения РК

В Порядке напрямую указан алгоритм заполнения таблицы РК:

1. Строчка со знаком «-» должна полностью обнулиться, если строчки будут корректироваться. Не до конца ясно, что предполагают строчки, которые будут изменяться, со знаком «минус» обозначаются по отдельным полям.
2. Добавление новой строчки или строчек с требуемыми параметрами. Им должен быть присвоен порядковый номер, не обозначенный прежде в НН.

В случае надобности можно добавить новую строчку. К примеру, если вопрос касается полного возврата товаров либо авансов, тогда новые строчки в РК не добавляются, указать нужно лишь строчку на «-».

Бизнес-портал investtalk.ru следит за последними изменениями налоговом законодательстве России. На странице https://investtalk.ru/nalogi/pribyl-do-nalogooblozheniya-formula можно прочитать о том, как следует рассчитывать прибыль до налогообложения. В ней представлена формула и примеры расчётов. По этой ссылке предлагается статья о налоге на тонировку автомобилей.