Камеральная налоговая проверка: особенности, назначение, порядок и сроки проведения

Статья 88 НК РФ определяет камеральную налоговую проверку в качестве проверки закона о налогах и сборах на основании декларации и документации, которую плательщик подал в налоговую службу. К тому же статья 88 НК РФ определяет порядок проведения камеральной налоговой проверки.

В начале камеральной проверки плательщик налогов подаёт в ФНС декларацию либо расчёт. Чтобы её выполнить, не нужно какое-то особое решение руководства налоговой службы либо разрешения плательщика налогов. Последнему не отправляется уведомление о том, что проверка началась. На неё отводится три месяца после того, как в налоговый орган будет представлена декларация. Если при проведении проверки были обнаружены расхождения, ошибки либо несоответствия данных, налоговая служба уведомит об этом проверяемую компанию и потребует объяснить либо внести корректировки в декларацию.

Когда отправляется требование о предоставлении объяснений либо внесения корректировок

Налоговый инспектор может при проведении камеральной проверки обнаружить ошибки, расхождения либо неточности. В этом случае в соответствии с пунктом 3 статьёй 88 НК РФ он должен направить плательщику налогов соответствующие требования.

Пояснения к декларации разрешается предоставлять в письменном виде по почте, личной доставке или с помощью телекоммуникационных каналов связи с применением электронной подписи. На их предоставление отводится пять рабочих дней с момента получения требования.

При необходимости внесения корректировок в декларации за счёт подачи уточнённой декларации. Во время проведения камеральной проверки налоговая инспекция может запросить у плательщика налогов дополнительные данные либо документы:

информация о льготах;

данные о сумме НДС для возмещения;

декларация по НДФЛ либо корпоративному налогу предоставлена участником товарищества либо инвестиционного договора;

отчётность предоставляется по налоговым обязательствам, которые связаны с применением природных ресурсов.

Ключевые особенности камеральной налоговой проверки

В соответствии со статьей 88 НК РФ камеральная налоговая проверка отличается:

проверка выполняется при подаче в ФНС декларации, однако может производиться и без неё;

камеральный контроль проводится в налоговой службе, но возможен приезд к плательщику налога с целью осмотра его имущества;

длительность проверки не может превышать 3 месяца;

проведение проверки является обязанностью налоговой системы, поэтому на неё не нужны специальные разрешения;

если по отчёту вопросов не возникает, тогда по проверке не будут составлены никакие документы;

проверка заключается в проверке грамотности использования льгот и ставок, арифметическом контроле, сверке с отчётами иных плательщиков налогов, сопоставлении сведений проверяемого отчёта, а также увязке с другой информацией, имеющейся у налоговой службы;

если будут обнаружены какие-то ошибки либо возникнут подозрения в занижении налогооблагаемой базы, тогда налогоплательщику будет предъявлено требование внести в отчёт изменения либо предоставить объяснения. Иногда нужно представить первичную документацию;

в случае если останутся вопросы и будет доказано нарушение, тогда ИФНС предоставляется десять дней на проверку, по завершении которой будет составлен акт;

в случае предоставления объяснений налоговая служба может решить прекратить проверку;

один и тот же отчёт запрещается проверять камералкой два раза.

Кого затронет камеральная проверка

Она затронет следующих экономических субъектов:

лица, которые работают по упрощённой системе;

налоговые агенты;

налогоплательщики по тем фискальным сборам, которые им следует уплатить;

организации, которые могут не платить НДС, в случаях, когда они выставляют счёт-фактуру с налогом на добавленную стоимость;

лица, которые уплачивают НДС при сотрудничестве в Таможенном союзе.

Последствия отказа от предоставления декларации

Статья 88 НК РФ камеральная налоговая проверка устанавливает, что при подаче декларации позже срока, это приравнивается к непредставлению декларации. Это может вызвать такие последствия:

Штраф 5% от величины налога, которая указана в декларации, за все месяцы после её предоставления (даже неполные). Минимальный размер – 1 тысяча рублей, максимальный – 30% от размера налога. КоАП РФ устанавливает штраф в 300-500 рублей для руководителя.

Через десять рабочих дней после завершения срока сдачи отчёта, но не позже трёх лет после них, прекращаются все операции по счетам. Это ограничение будет отменено сразу же после подачи декларации.

Декларация по НДС должна отправляться через ТКС, при нарушении этого требования накладывается штраф в 200 рублей. Руководителю придётся заплатить штраф от 300 до 500 рублей.

Проведение камеральной проверки без декларации по сведениям, которые есть у налоговой службы. Когда декларация будет подана, проверка закончится. Однако полученные в ходе её сведения будут применяться при анализе данного отчёта. При завершении подобной проверки до получения декларации, тогда принятое по ней решение, будет обязательным для плательщика налогов.

Полномочия налоговой инспекции при проведении камеральных мероприятий

При проведении камеральной проверки сотрудники ИФНС могут:

запросить документацию и объяснения у проверяемого лица либо организации;

потребовать документы у других лиц (в числе которых иностранные банки и государства), они могут запрашиваться по всей цепочке сделки;

провести инвентаризацию имущества;

допросить свидетелей;

осмотреть предметы, документации, территории и помещения.

Запрос может быть отправлен почтой, по ТКС либо вручен лицу под роспись.

Как передать документы по запросу?

С появлением электронного оборота документов у проверяемых компаний возникли возможности отправки документов в налоговую службу несколькими методами:

Непосредственно доставить в виде письма, которое сопровождается заверенными копиями требуемых подтверждающих бумаг.

Направить копии документов письмом по почте, в нём находится опись вложения.

Отправить документацию по ТКС, но это можно сделать лишь по отношению к первичной документации, которая поступила от контрагента в электронной форме, и документации, для которой действует электронная форма: дополнительных листов к книге покупок-продаж, непосредственно эти книги, журналы счетов-фактур, другие документы до направления на проверку традиционным методом.

Налоговое бремя является важной расходной частью деятельности каждой организации. На странице https://investtalk.ru/nalogi/proverit-transportnyj-nalog-po-inn-fizicheskogo-litsa рассказывается о том, как проверить транспортный налог по ИНН физического лица и другими способами. А здесь подробно описывается об ответственности за нарушение налогового законодательства.

Другие статьи на нашем сайте

Комментарии

Добавить комментарий

left

right