Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учёте

Обычная и налоговая прибыль могут отличаться. Это связано с различными правилами признания затрат и доходов в учётах. Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете приводят к тому, что прибыль компании и финансовый показатель в декларации по налогу будут разными. Они появляются в ситуациях, когда затраты и поступления признаются в налоговом и бухгалтерском учёте в одинаковой сумме, однако в различные временные периоды.

Разновидности временных разниц

С учётом характера воздействия на прибыль, подлежащую налогообложению, временные разницы классифицируют на:

Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете первого типа предположительно снизят величину налога на прибыль, который должен быть направлен в госбюджет в периоде, следующем за отчётным.

Налогооблагаемые временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете призваны увеличить сумму налога на прибыль, который должен быть уплачен в бюджет.

Отложенный налоговый актив и обязательства

Если затраты вначале отмечаются в бухучёте, а в будущем будут признаны в налоговом учёте, тогда появляется вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив.

В тех случаях, когда затраты вначале признаются в налоговом учёте, а впоследствии – в бухгалтерском, тогда появляется налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство.

Внесение налоговых активов в бухучёт

Отложенный налоговый актив появляется в таких случаях:

Подобным образом отложенный налоговый актив может появиться в случаях, когда доходы по операции будут признаны в налоговом учёте ранее, чем в бухучёте. Из-за этого в периоде выполнения операции бухприбыль отличается от налоговой прибыли в меньшую сторону. В следующих налоговых периодах ситуация будет противоположной. В будущем затраты будут признаны в налоговом учёте, а доходы в бухгалтерском, в итоге бухгалтерская прибыль будет больше налоговой.

Отложенные налоговые обязательства в бухучёте

Обозначенные обязательства появляются в тех случаях, когда затраты по хозоперации в налоговом учёте будут признаны раньше, чем в бухучёте. Такая ситуация может возникнуть при использовании амортизационной премии. Также отложенные налоговые обязательства могут появиться, когда доходы в бухучёте будут признаны раньше в сравнении с налоговым.

К примеру, при ликвидации основных средств стоимость материалов в бухучёте будет отражена в доходах на день их принятия к учёту, а в налоговом – на момент подписания акта ликвидации. Если ликвидация основных средств длится продолжительное время, тогда доходы в качестве стоимости материалов в бухучёте могут появиться раньше, чем в налоговом.

В следующих отчётных периодах ситуация будет противоположной.

Строка 2430

В отчёте о фин. результатах в строке, которая носит название «Изменение отложенных налоговых обязательств» (2430), необходимо отразить оборот по кредиту счёта 77 минус дебетовые обороты. Если он меньше кредитового, тогда значение в строке 2430 будет положительным. В отчёт он должен быть вписан в круглых скобках. При определении чистой прибыли показатель будет учтён со знаком минус.

Налоговый учёт играет важную роль в каждом предприятии и компании. На странице https://investtalk.ru/nalogi/novosti-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-2018 можно прочитать о новостях бухгалтерского и налогового учёта в 2018 году. А здесь идёт речь о поиске организации по ИНН. Эта и другая информация поможет в ведении учёта компании.